20.04.2016 - Поправки в Налоговый кодекс уберут с продовольственного рынка тысячи “фирм-однодневок”

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) действует в России с 2004 года и по состоянию на 1 января 2015 года плательщиками ЕСХН являются более 94 тысяч хозяйствующих субъектов, в том числе 23,6 тысячи составляют организации, 70,4 тысячи – индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства.

Отличительной̆ особенностью ЕСХН является добровольность его использования, снижение налоговой̆ нагрузки, в том числе освобождение от налога на имущество и НДС. Как следствие, упрощается ведение бухгалтерского и финансового учета, что особенно актуально для среднего и малого бизнеса на селе. Однако существуют и проблемы. Организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признаются налогоплательщиками НДС. Они освобождены от исчисления и уплаты НДС при реализации произведенной̆ ими продукции, но вместе с тем теряют право на возмещение входящего НДС. Сумма входящего НДС по товарно-материальным ценностям, используемым в процессе производства сельскохозяйственной продукции (закупка материалов, техники, ГСМ) включается в затраты производства, увеличивая тем самым себестоимость продукции. По оценкам экспертов, как следствие, затраты сельскохозяйственных товаропроизводителей̆ – плательщиков ЕСХН по этой̆ причине увеличены на 72 млрд. рублей̆.

Переработчики сельскохозяйственной продукции, а также торговые сети, заинтересованные в возмещении НДС, закупают ее у плательщиков ЕСХН по меньшей̆ цене, по сравнению с сельскохозяйственными товаропроизводителями, работающими на общей системе налогообложения. Сельхозпроизводители – плательщики ЕСХН, для того, чтобы увеличить цену продажи сельскохозяйственной продукции, вынуждены обращаться к услугам посредников, которые закупают у них продукцию по более высокой (на 4-5 процентов) цене и реализуют ее переработчику уже с выделенным в цене НДС.

По оценке Комиссии РСПП по рыбному хозяйству и аквакультуре, в 2015 году при общем объёме произведённой продукции в 5 037 млрд. рублей объём денежной выручки в сельском хозяйстве составил 1 640 млрд. рублей – 33% от объёма производства. Таким образом, предусмотренное в ЕСХН «бегство от НДС» создало между сельскохозяйственными и перерабатывающими предприятиями финансовую «прослойку» в 3,4 трлн. рублей. Большую часть этой суммы составляют расчёты между сельскохозяйственными предприятиями и «фирмами-однодневками».

Подготовленный законопроект предусматривает: признание плательщиков ЕСХН налогоплательщиками НДС, освобождение от уплаты НДС плательщиков ЕСХН с объемом доходов менее 120 миллионов рублей в год и включение сумм НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам) в состав расходов только в том случае, если плательщик ЕСХН получил право на освобождение от исчисления и уплаты НДС.

Принятие законопроекта приведет к консолидированному положительному экономическому эффекту в размере 28,83 млрд, рублей, в виде увеличения чистых доходов сельскохозяйственных производителей–плательщиков ЕСХН (9,03 млрд. рублей), дополнительных поступлений в муниципальные бюджеты по единому сельскохозяйственному налогу (0,58 млрд. рублей) и дополнительных поступления по налогу на добавленную стоимость (19,22 млрд. рублей).

Как отметил председатель Комиссии РСПП по рыбному хозяйству и аквакультуре, член Общественного совета при Минсельхозе Герман Зверев, «законопроект позволит по-новому подойти к исполнению одного из пунктов Перечня поручений Президента Российской Федерации от 9 ноября 2015 года №2338-ГС. Переделка всей конструкции налогового режима ЕСХН означает, что уже нет необходимости «выщипывать» изменения в Налоговом кодексе только для рыбной отрасли. Предлагаемые изменения всего налогового режима – и в первую очередь отнесение плательщиков ЕСХН к плательщикам НДС – снимают все вопросы к применению ЕСХН в рыбной отрасли. Сейчас почти две тысячи рыбодобывающих и рыбоводческих предприятий используют этот налоговый режим».